Обзор изменений налогового законодательства

Совсем недавно, 10 июля 2024 Совет Федерации одобрил принятый в третьем чтении законопроект, предусматривающий масштабные изменения в налоговый кодекс. Глобальные изменения затронут сразу множество налогов.

Закон уже подписан Президентом и опубликован. Некоторые его положения уже вступили в силу, но большинство начнет действовать с 2025 года.

Наверное, каждый уже слышал про повышение НДФЛ. Новая прогрессивная шкала ставок по этому налогу должна обеспечить более справедливое распределение налогового бремени. Утверждение о такой справедливости неоднозначно, но само по себе такое изменение имеет социальную направленность, а потому заслуживает поддержки.

Очень важным изменением станет повышение ставки налога на прибыль с 20 до 25 процентов. Бюджет нуждается в пополнении, а повышение налогов – самый очевидный для этого вариант. Изъятие дополнительной доли прибыли опять – это более мягкая мера, чем какое-нибудь повышение экспортных пошлин, так как бремя от такой меры ляжет на тех, у кого эта прибыль есть, а не на всех и каждого.

Но повышение налога всегда болезненно сказывается на бизнесе. Достаточно вспомнить повышение основной ставки НДС с 18 до 20 процентов в 2019 году. К сожалению и сейчас не обошлось без повышения этого налога. Но в этот раз не повышена ставка налога, а расширен перечень налогоплательщиков. Плательщики специального налогового режима, именуемого УСН, ранее освобожденные от уплаты НДС, теперь будут обязаны исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость, хотя и по сниженным ставкам. Не коснется такая обязанность лишь налогоплательщиков на УСН с выручкой до 60 млн. руб.

К слову, в первоначальной редакции закона для получения такого освобождения налогоплательщики должны были в общем порядке статьи 145 Налогового кодекса представлять в налоговую соответствующее уведомление. В окончательной же редакции, такое право дано налогоплательщикам без всяких дополнительных уведомлений. Что однако странно, ведь само изменение направлено на то, чтобы плательщики УСН были встроены в общую цепочку формирования добавленной стоимости. Наличие права выбирать, платить НДС или нет, для самых малых налогоплательщиков было бы вполне разумным.

Есть в принятой редакции закона и еще одно интересное изменение. Те, кто знаком с правилами перехода с УСН на общую систему налогообложения, знают, что переход этот осуществляется не в момент превышения предельных показателей, а так сказать «задним числом» - с первого числа квартала, в котором было такое превышение. А вот переход между освобождением от НДС (до 60 млн. выручки), уплатой НДС по ставке 5% (до 250 млн. выручки) и уплатой НДС по ставке 7% (до 450 млн. выручки) будет осуществляться с 1 числа следующего за соответствующим превышением месяца. Значит, если налогоплательщик получит выручку до 450 млн. в одном месяце (и эта выручка не превысит общую сумму дохода за год в 450 млн.), то вся такая выручка не будет обложена НДС. Возможно, будущие изменения налогового кодекса или формирующаяся судебная практика закроют этот пробел, но пока что дословная трактовка закона позволяет использовать такую лазейку.

Новые изменения коснулись и акцизов и налога на добычу полезных ископаемых. Вводится даже новый туристический налог. Но к счастью, такие изменения сопровождаются и введением некоторых послаблений. Добавлены льготы по налогу на прибыль, повышены налоговые вычеты по НДФЛ. Существенно повышены предельные значения для сохранения права на УСН и отменены повышенные ставки по этому специальному режиму. Очень важным для многих станет объявленная амнистия за нарушения при дроблении бизнеса. Но тут всё не так просто и однозначно, как может показаться. Претендуя на амнистию, налогоплательщик должен будет перестроить свою деятельность под новые ограничения и правила.

Таким образом, не найдется, пожалуй, ни одного налогоплательщика которого не коснулись бы эти нововведения. А учитывая волновой эффект косвенного влияния, можно с уверенностью сказать, что всю экономику страны ждут большие изменения.

Квалифицированные юристы группы компаний «Арком» помогут разобраться во всех нововведениях и решить любые проблемы бизнеса.